出口貨物退(免)稅，是指在國際貿易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內消費時(shí)應繳納的稅金或退還其按本國稅法規定已繳納的稅金(增值稅、消費稅)。

1. 必須經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)，這是企業(yè)申辦出口退稅登記最基本的條件。

2. 必須持有工商行政管理部門(mén)核發(fā)的營(yíng)業(yè)執照。營(yíng)業(yè)執照是企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照的簡(jiǎn)稱(chēng)，是企業(yè)或組織是合法經(jīng)營(yíng)權的憑證。

3. 必須是實(shí)行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)單位，具有法人地位，有完整的會(huì )計工作體系，獨立編制財務(wù)收支計劃和資金平衡表，并在銀行開(kāi)設獨立帳戶(hù)，可以對外辦理購銷(xiāo)業(yè)務(wù)和貨款結算。

凡不同時(shí)具備上述條件的企業(yè)單位，一般不予以辦理出口企業(yè)退稅登記。

必須了解出口退稅的4個(gè)時(shí)限

出口企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)要特別注意申報程序，注意時(shí)間觀(guān)念，以免造成損失。出口企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)，應注意四個(gè)時(shí)限規定：

一是“30天”。外貿企業(yè)購進(jìn)出口貨物后，應及時(shí)向供貨企業(yè)索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅稅控增值稅發(fā)票，必須在開(kāi)票之日起30天內辦理認證手續。

二是“90天”。外貿企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起90天內辦理出口退稅申報手續，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起三個(gè)月后免抵退稅申報期內辦理免抵稅申報手續。

三是“180天”。出口企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起180天內，向所在地主管退稅部門(mén)提供出口收匯核銷(xiāo)單(遠期收匯除外)。

四是“3個(gè)月”。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內容填寫(xiě)有誤，按有關(guān)規定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在申報期限內向退稅部門(mén)提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請，經(jīng)批準后，可延期3個(gè)月申報。

出口退稅登記的一般程序：

1. 有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取

企業(yè)在取得有關(guān)部門(mén)批準其經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門(mén)核發(fā)的工商登記證明后，應于30日內辦理出口企業(yè)退稅登記。

2. 退稅登記的申報和受理

企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫(xiě)，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核無(wú)誤后，即受理登記。

3. 填發(fā)出口退稅登記證

稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無(wú)誤并按規定的程序批準后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。

4. 出口退稅登記的變更或注銷(xiāo)

當企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應根據實(shí)際需要變更或注銷(xiāo)退稅登記。

出口退稅附送材料 　　

1. 報關(guān)單。報關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報手續，以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據。

2. 出口銷(xiāo)售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據與出口購貨方簽訂的銷(xiāo)售合同填開(kāi)的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會(huì )部門(mén)憑此記帳做出口產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的依據。

3. 進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱(chēng)、計量單位、數量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷(xiāo)售價(jià)格，以便劃分和計算確定其進(jìn)貨費用等。

4. 結匯水單或收匯通知書(shū)。

5. 屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價(jià)CIF結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。

6. 有進(jìn)料加工復出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應向稅務(wù)機關(guān)報送進(jìn)口料、件的合同編號、日期、進(jìn)口料件名稱(chēng)、數量、復出口產(chǎn)品名稱(chēng)，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。

7. 產(chǎn)品征稅證明。

8. 出口收匯已核銷(xiāo)證明。

9. 與出口退稅有關(guān)的其他材料。

退稅申報資料要求

一、稅收（出口貨物）專(zhuān)用繳款書(shū)和稅收出口貨物完稅分割單；

二、增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)；

三、出口貨物外銷(xiāo)發(fā)票；

四、出口貨物銷(xiāo)售明細賬；

五、出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅聯(lián)）；

六、中華人民共和國海關(guān)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）；

七、出口貨物退稅匯總申報表、出口退稅進(jìn)貨憑證申報明細表、出口貨物退稅申報明細表；

八、預審疑點(diǎn)反饋表；

九、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料�！�

原始單證中應注意的問(wèn)題

一、 稅收（出口貨物）專(zhuān)用繳款書(shū)和完稅分割單：

（一）是否加蓋繳款單位公章或財務(wù)章，是否有繳款單位征稅部門(mén)的征稅專(zhuān)用章，是否有銀行（國庫）簽章；

（二）法定稅率和征收率填開(kāi)是否正確；

（三）繳款書(shū)上注明的發(fā)票號是否與所對應地增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的號碼相符；

（四）產(chǎn)品的名稱(chēng)、數量、金額、計量單位是否與增值稅專(zhuān)用發(fā)票相符；

（五）稅收（出口貨物）專(zhuān)用繳款書(shū)中的納稅人識別號和海關(guān)代碼與增值稅專(zhuān)用發(fā)票和出口貨物報關(guān)單注明的是否一致；

（六）一張（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)在銷(xiāo)售發(fā)票號碼欄，最多只能填五張增值稅專(zhuān)用發(fā)票號碼；

（七）按照電子化管理要求專(zhuān)用繳款書(shū)最多只能填開(kāi)三欄；

（八）凡繳款書(shū)上所列項目有錯誤的，不得在原繳款書(shū)上更改，應由開(kāi)具繳款書(shū)所在的稅務(wù)機關(guān)出具更正證明；

（九）分割單中的金額填開(kāi)是否正確；

（十）其他總局、省局規定的要求。

二、增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）：

（一）是否加蓋發(fā)票專(zhuān)用章；

（二）電腦版的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是否經(jīng)過(guò)防偽稅控的認證（無(wú)密碼區除外）；

（三）銷(xiāo)貨單位名稱(chēng)是否與繳款書(shū)中的供貨單位一致；

（四）從騙稅多發(fā)地區（廣東汕尾市：陸豐、陸河、海豐；廣東汕頭市：潮陽(yáng)、澄海、南澳；廣東揭陽(yáng)市：揭東、揭西、普寧；廣東潮州市：潮安、饒平）廠(chǎng)家購進(jìn)貨物，是否單獨申報函調；

（五）2003年7月1日之后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票手寫(xiě)版，除小規模納稅人由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)外，一律不予認可；

（六）其他總局、省局規定的要求。

三、出口貨物外銷(xiāo)發(fā)票：

（一）是否有出口企業(yè)的法人代表簽字或蓋章；

（二）發(fā)票上開(kāi)具的貨物是否與報關(guān)單一致；

（三）其他應按外貿財務(wù)規定執行的內容。

四、出口貨物銷(xiāo)售明細賬應重點(diǎn)審核以下內容：

（一）是否加蓋財務(wù)章或出口企業(yè)單位公章；

（二）申報銷(xiāo)售明細賬上注明的外幣金額是否與出口發(fā)票和核銷(xiāo)單、報關(guān)單的外幣金額一致；

（三）其他應按外貿財務(wù)規定及稅法規定執行的內容。

五、出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）：

（一）是否蓋有外匯管理部門(mén)的“國家外匯管理局湖北省分局已核銷(xiāo)”章；

（二）是否與報關(guān)單上注明的核銷(xiāo)單號一致。

六、中華人民共和國海關(guān)出口貨物報關(guān)單（退稅專(zhuān)用聯(lián)）：

（一）報關(guān)單中注明的生產(chǎn)廠(chǎng)家或發(fā)貨單位是否與繳款書(shū)中的供貨單位一致；

（二）是否加蓋海關(guān)驗訖章；

（三）報關(guān)單中注明的貨物名稱(chēng)和數量是否與繳款書(shū)或分割單及專(zhuān)用發(fā)票三者是否一致；

（四）其他應符合出口貨物報關(guān)管理要求的內容。

七、出口貨物退稅匯總申報表、出口退稅進(jìn)貨憑證申報明細表、出口貨物退稅申報明細表及申報軟盤(pán)：

（一）關(guān)聯(lián)號填報是否正確；

（二）數據填報是否按要求準確填報，是否與所附原始憑證一致；

（三）“匯總申報表”印鑒、簽字是否齊全；

（四）“匯總表、明細表”中數據是否與申報軟盤(pán)電子數據一致；

（五）其他應符合出口退稅電子化管理要求的內容。

八、出口企業(yè)按照申報要求，每月15日之前申報1次（中標業(yè)務(wù)、農副產(chǎn)品和回函情況除外）�！�

外貿企業(yè)出口退稅申報報表　

外貿企業(yè)申報退稅時(shí)，必須報送下列三種申報報表：

A《出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報明細表》反映出口貨物購進(jìn)征稅情況

B《出口貨物退稅申報明細表》反映出口貨物的報關(guān)出口、外匯核銷(xiāo)等情況

C《外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表》反映本次申報的資料、報表、稅額、商品、單證等綜合匯總情況，也是退稅部門(mén)審核簽單的底表。

D《出口退稅進(jìn)貨分批申報單》

出口退稅進(jìn)貨分批申報單的辦理

出口企業(yè)申請辦理《出口退稅進(jìn)貨分批申報單》須提供以下資料：

一、需辦的出口貨物增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)及對應地增值稅專(zhuān)用發(fā)票的原件；

二、辦理《出口退稅進(jìn)貨分批申報單》時(shí)，應注意在此表“備注欄”填寫(xiě)供貨企業(yè)名稱(chēng)。

一、 外貿企業(yè)一般貿易出口貨物應退增值稅的計算

外貿企業(yè)出口貨物增值稅的計算應依據購進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票上所注明的進(jìn)項金額和退稅率計算。實(shí)行出口退(免)稅電子化管理后，外貿企業(yè)出口貨物應退增值稅的計算，具體有兩種方法。

(一) 單票對應法

所謂單票對應法，是指在出口和進(jìn)貨的關(guān)聯(lián)號內進(jìn)貨數據和出口數據配齊申報，對進(jìn)貨數據實(shí)行加權平均，合理分配各出口占用的數量，計算出每筆出口的實(shí)際退稅額。它是出口退稅二期網(wǎng)絡(luò )版審核系統中設置的一種退稅基本方法。在一次申報的同關(guān)聯(lián)號的同一商品代碼下應保持進(jìn)貨數量和出口數量完全一致，進(jìn)貨。出口均不結余。對每一筆進(jìn)貨分批出口的，應到主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具進(jìn)貨分批申報單。其基本公式如下：

應退稅額=外貿收購不含增值稅購進(jìn)金額*退稅率

或=出口貨物數量*加權平均單價(jià)*退稅率

現行的出口與與進(jìn)貨的對應方式主要有以下4種，一是出口一票進(jìn)貨一票，二是出口多票進(jìn)貨一票，三是出口一票進(jìn)貨多票，四是出口多票進(jìn)口多票。

（二）加權平均法

采用加權平均法是指出口企業(yè)進(jìn)貨按企業(yè)代碼+部門(mén)代碼+商品代碼匯總，加權平均計算每種商品代碼下的 加權平均單價(jià)和平均退稅率；出口申報按同樣的關(guān)鍵字計算本次實(shí)際進(jìn)貨占用，既用上述加權平均單價(jià)乘以實(shí)際退稅數量乘以平均退稅率計算每種商品代碼下的應退稅額。審核數據按月（按期）保存，進(jìn)貨結余自動(dòng)保留（注：二期網(wǎng)絡(luò )版保留進(jìn)貨結余而忽略出口結余；一期網(wǎng)絡(luò )版自動(dòng)保留進(jìn)貨及出口結余），可供下期退稅時(shí)繼續使用。

1、進(jìn)貨憑證審核后：

進(jìn)貨本次可用金額=上期結余金額+本期發(fā)生金額+釋放出口金額

（指調整出口數據后返回進(jìn)貨已占用金額）

進(jìn)貨本次可用數量=上期結余數量+本期發(fā)生數量+釋放出口數量

（指調整出口數據后返回進(jìn)貨已占用數量）

進(jìn)貨本次可退稅額=上期結余可退稅額+本期發(fā)生可退稅額+釋放出口退稅額

（指調整出口數據后返回進(jìn)貨已占用的可退稅額）

平均單價(jià)=進(jìn)貨本次可用金額/進(jìn)貨本次可用數量

平均退稅率=進(jìn)貨本次可退稅額/進(jìn)貨本次可用金額

2、出口申報基本審核后：

出口進(jìn)貨金額=出口數量*平均單價(jià)

應退稅額=出口進(jìn)貨金額*平均退稅率

3、出口申報綜合審核后，根據增值稅進(jìn)貨憑證累計（剩余）可用數量及出口數量對比確認實(shí)際退稅數量，計算實(shí)退稅額。

出口進(jìn)貨金額=實(shí)退數量*平均單價(jià)

應退稅額=出口進(jìn)貨金額*平均退稅率

二、外貿企業(yè)進(jìn)料加工貿易復出口貨物應退增值稅的計算

出口企業(yè)將經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)簽章的申報表報送主管征稅稅務(wù)機關(guān)， 征稅稅務(wù)機關(guān)據此可按規定稅率計算銷(xiāo)售料件的稅款，但增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的應交稅款不計征入庫，而由主管退稅稅務(wù)機關(guān)在出口企業(yè)辦理出口貨物退稅時(shí)，在其應退稅額中抵扣。調低退稅率后，由于征。退稅有差異，現行政策規定實(shí)際應抵扣稅額占按復出口貨物退稅率計算扣除。從而保證進(jìn)料加工業(yè)務(wù)在國內加工生產(chǎn)環(huán)節能按照增值稅的原理計征經(jīng)加工增值部分的增值稅款。同時(shí)也保證出口企業(yè)將進(jìn)料加工復出口貨物按一般貿易的原則作自營(yíng)銷(xiāo)售后，其進(jìn)口料件已減免稅部分不再計算退稅。

外貿企業(yè)進(jìn)料加工計算公式為：

應退稅額=出口貨物數量*加權平均進(jìn)價(jià)*退稅率-銷(xiāo)售進(jìn)口料件的應抵扣稅額

銷(xiāo)售進(jìn)口料件應抵扣稅額=銷(xiāo)售進(jìn)口料件金額*復出口貨物退稅額-

進(jìn)口料件海關(guān)實(shí)征增值稅稅款

三、 外貿企業(yè)收購小規模納稅人出口貨物應退增值稅的計算

1、 凡從小規模納稅人購進(jìn)持普通發(fā)票特準退稅的抽紗。工藝品等12類(lèi)出口貨物，同樣實(shí)行銷(xiāo)售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進(jìn)項稅額的方法，由于小規模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷(xiāo)售稅額和應納稅額沒(méi)有單獨計價(jià)，但小規模納稅人應納的增值稅也是價(jià)外計征的，這樣，必須將合并定價(jià)的銷(xiāo)售額先換算成不含稅價(jià)格，然后據以計算出口貨物退稅，其計算公式為：

應退稅額=(普通發(fā)票所列<含增值稅>銷(xiāo)售金額)/(1+征收率)*6%或5%

2、 凡從小規模納稅人購進(jìn)稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計算退稅：

應退稅額=增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額*6%或5%

四、 外貿企業(yè)委托加工出口貨物應退增值稅的計算

外貿企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內原輔材料的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，依復出口貨物的退稅率計算加工費的應退稅額。

五、 外貿企業(yè)出口應稅消費品應退消費稅的計算

外貿企業(yè)出口應稅消費品出口，除退還其已納的增值稅外，還應退還其已納的消費稅。消費稅的退稅辦法分別依據該消費品的征稅辦法確定，即退還該消費品在生產(chǎn)環(huán)節實(shí)際繳納的消費稅。計算公式分別為：

(1) 實(shí)行從價(jià)定率征收辦法：

應退稅款=購進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額*消費稅稅額

(2) 實(shí)行從量定額征收辦法：

應退稅款=出口數量*單位稅額

一、稅收（出口貨物）專(zhuān)用繳款書(shū)和稅收出口貨物完稅分割單；

二、增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)；

三、出口貨物外銷(xiāo)發(fā)票；

四、出口貨物銷(xiāo)售明細賬；

五、出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅聯(lián)）；

六、中華人民共和國海關(guān)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）；

七、出口貨物退稅匯總申報表、出口退稅進(jìn)貨憑證申報明細表、出口貨物退稅申報明細表；

八、預審疑點(diǎn)反饋表；

九、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

一、 稅收（出口貨物）專(zhuān)用繳款書(shū)和完稅分割單：

（一）是否加蓋繳款單位公章或財務(wù)章，是否有繳款單位征稅部門(mén)的征稅專(zhuān)用章，是否有銀行（國庫）簽章；

（二）法定稅率和征收率填開(kāi)是否正確；

（三）繳款書(shū)上注明的發(fā)票號是否與所對應地增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的號碼相符；

（四）產(chǎn)品的名稱(chēng)、數量、金額、計量單位是否與增值稅專(zhuān)用發(fā)票相符；

（五）稅收（出口貨物）專(zhuān)用繳款書(shū)中的納稅人識別號和海關(guān)代碼與增值稅專(zhuān)用發(fā)票和出口貨物報關(guān)單注明的是否一致；

（六）一張（出口貨物專(zhuān)用）繳款書(shū)在銷(xiāo)售發(fā)票號碼欄，最多只能填五張增值稅專(zhuān)用發(fā)票號碼；

（七）按照電子化管理要求專(zhuān)用繳款書(shū)最多只能填開(kāi)三欄；

（八）凡繳款書(shū)上所列項目有錯誤的，不得在原繳款書(shū)上更改，應由開(kāi)具繳款書(shū)所在的稅務(wù)機關(guān)出具更正證明；

（九）分割單中的金額填開(kāi)是否正確；

（十）其他總局、省局規定的要求。

二、增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）：

（一）是否加蓋發(fā)票專(zhuān)用章；

（二）電腦版的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是否經(jīng)過(guò)防偽稅控的認證（無(wú)密碼區除外）；

（三）銷(xiāo)貨單位名稱(chēng)是否與繳款書(shū)中的供貨單位一致；

（四）從騙稅多發(fā)地區（廣東汕尾市：陸豐、陸河、海豐；廣東汕頭市：潮陽(yáng)、澄海、南澳；廣東揭陽(yáng)市：揭東、揭西、普寧；廣東潮州市：潮安、饒平）廠(chǎng)家購進(jìn)貨物，是否單獨申報函調；

（五）2003年7月1日之后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票手寫(xiě)版，除小規模納稅人由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)外，一律不予認可；

（六）其他總局、省局規定的要求。

三、出口貨物外銷(xiāo)發(fā)票：

（一）是否有出口企業(yè)的法人代表簽字或蓋章；

（二）發(fā)票上開(kāi)具的貨物是否與報關(guān)單一致；

（三）其他應按外貿財務(wù)規定執行的內容。

四、出口貨物銷(xiāo)售明細賬應重點(diǎn)審核以下內容：

（一）是否加蓋財務(wù)章或出口企業(yè)單位公章；

（二）申報銷(xiāo)售明細賬上注明的外幣金額是否與出口發(fā)票和核銷(xiāo)單、報關(guān)單的外幣金額一致；

（三）其他應按外貿財務(wù)規定及稅法規定執行的內容。

五、出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）：

（一）是否蓋有外匯管理部門(mén)的“國家外匯管理局湖北省分局已核銷(xiāo)”章；

（二）是否與報關(guān)單上注明的核銷(xiāo)單號一致。

六、中華人民共和國海關(guān)出口貨物報關(guān)單（退稅專(zhuān)用聯(lián)）：

（一）報關(guān)單中注明的生產(chǎn)廠(chǎng)家或發(fā)貨單位是否與繳款書(shū)中的供貨單位一致；

（二）是否加蓋海關(guān)驗訖章；

（三）報關(guān)單中注明的貨物名稱(chēng)和數量是否與繳款書(shū)或分割單及專(zhuān)用發(fā)票三者是否一致；

（四）其他應符合出口貨物報關(guān)管理要求的內容。

七、出口貨物退稅匯總申報表、出口退稅進(jìn)貨憑證申報明細表、出口貨物退稅申報明細表及申報軟盤(pán)：

（一）關(guān)聯(lián)號填報是否正確；

（二）數據填報是否按要求準確填報，是否與所附原始憑證一致；

（三）“匯總申報表”印鑒、簽字是否齊全；

（四）“匯總表、明細表”中數據是否與申報軟盤(pán)電子數據一致；

（五）其他應符合出口退稅電子化管理要求的內容。

八、出口企業(yè)按照申報要求，每月15日之前申報1次（中標業(yè)務(wù)、農副產(chǎn)品和回函情況除外）。