元宵節過(guò)后，大部分會(huì )計全部開(kāi)始工作了，開(kāi)工第一個(gè)月，有很多事情要忙，2019年，工資+個(gè)稅+社保+發(fā)票政策+匯算清繳+注銷(xiāo)新規開(kāi)始，會(huì )計必須馬上學(xué)習，否則對你的工作將有很大的影響。

2019增值稅政策變化很大

一、小微企業(yè)稅負大降，增值稅起征點(diǎn)提至10萬(wàn)

1月17日，財稅〔2019〕13號重磅發(fā)布：對小微企業(yè)推出一批新的普惠性減稅措施。調整后，小型微利企業(yè)稅負將降至5%和10%，增值稅起征點(diǎn)將提至10萬(wàn)/月。

政策主要內容：

1、放寬小型微利企業(yè)標準

1）小型微利企業(yè)應納稅所得額標準，上限放寬到了300萬(wàn)，從業(yè)人數也提至300人，資產(chǎn)總額提至5000萬(wàn)！

2）從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。

3）調整后優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營(yíng)企業(yè)。

 

2、加大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度

1）年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，稅負降至5%。

2）年應納稅所得額100萬(wàn)至300萬(wàn)的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，稅負降至10%。

3、增值稅起征點(diǎn)由3萬(wàn)/月提至10萬(wàn)/月

對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

4、允許50%幅度內減征各種地方稅種和附加稅

由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實(shí)際情況，以及宏觀(guān)調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

 

二、3月1日起，取消增值稅發(fā)票認證，勾選認證發(fā)票擴大至全部一般納稅人

稅總發(fā)布《關(guān)于擴大小規模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號），決定：擴大小規模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍、擴大取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍。

劃重點(diǎn)！主要內容如下：

一、小規模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)再擴大！

1、2019年3月1日前，住宿業(yè)，鑒證咨詢(xún)業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，5個(gè)行業(yè)的小規模納稅人可以自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票

2、2019年3月1日后，在原5個(gè)行業(yè)的基礎上，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他行業(yè)小規模納稅人也可以自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票了！

3、8個(gè)行業(yè)的具體范圍，應該參見(jiàn)財稅2016年36號規定。

二、勾選認證發(fā)票的范圍擴大至全部一般納稅人！

1、勾選認證不再局限于納稅信用A、B、C、M級的增值稅一般納稅人，而是擴大到所有一般納稅人（包括D級）。

三、銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，任需向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)。

四、按開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額計算增值稅應納稅額，稅率為征稅率的3%或5%。

五、可勾選認證的增值稅發(fā)票包括：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票！

六、具體實(shí)施時(shí)間：2019年3月1日起！

政策依據：《關(guān)于擴大小規模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號）

提醒：取消增值稅發(fā)票認證，就是由手工掃描需要抵扣的紙質(zhì)發(fā)票，調整為由納稅人網(wǎng)上選擇確認需要抵扣的增值稅發(fā)票電子信息。

不是：增值稅發(fā)票不需要“確認”，還是：增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，應自開(kāi)具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進(jìn)行確認，并在規定的納稅申報期內，向主管稅務(wù)機關(guān)國稅機關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。

19年新個(gè)稅實(shí)施，工資計算大變！

一、6大專(zhuān)項附加扣除細則公布，附230個(gè)個(gè)稅扣除答疑

1、一圖看懂6項扣除政策要點(diǎn)

2、稅目稅率總表

3、一圖看清6項扣除留存資料

名稱(chēng)	明細小類(lèi)	資料留存
子女教育	在中國境內接受教育	無(wú)
	在中國境外接受教育	境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等
繼續教育	接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續教育	無(wú)
	接受技能人員職業(yè)資格繼續教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育	職業(yè)資格相關(guān)證書(shū)
住房貸款利息	首套住房貸款	住房貸款合同、貸款還款支出憑證
住房租金	-------	住房租賃合同、協(xié)議等
贍養老人	獨生子女，非獨生子女均攤	無(wú)
	非獨生子女約定或指定分攤	約定或指定分攤的書(shū)面分攤協(xié)議等
大病醫療	--------	醫藥服務(wù)收費及醫保報銷(xiāo)相關(guān)票據原件或復印件，或者醫療保障部門(mén)出具的納稅年度醫藥費用清單等

4、給企業(yè)的7點(diǎn)提醒

1）員工向企業(yè)提供專(zhuān)項附加扣除信息的，企業(yè)必須按規定予以扣除，不能拒絕。

2）企業(yè)要為納稅人報送的專(zhuān)項附加扣除信息保密。

3）員工通過(guò)填寫(xiě)電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送企業(yè)的，企業(yè)和個(gè)人都要在《扣除信息表》上簽字（章），并且留存5年備查。

4）員工跳槽過(guò)來(lái)，在原企業(yè)已享受的專(zhuān)項附加扣除金額，不能再次扣除。

5）員工離職，企業(yè)應該在不再發(fā)放工資的當月起，停止為其辦理專(zhuān)項附加扣除。

6）員工次年需要由企業(yè)繼續辦理專(zhuān)項附加扣除的，應當在12月對次年享受專(zhuān)項附加扣除的內容進(jìn)行確認，并報送至企業(yè)。

7）如果員工忘記填報或者填報晚了，可以在當年以后的月份補扣享受。

二、2019年1起，單位發(fā)工資個(gè)稅不再按月算

1、企業(yè)向居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得時(shí)，按以下方法預扣預繳個(gè)人所得稅，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個(gè)人所得稅扣繳申報表》。

1）企業(yè)向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下：

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專(zhuān)項扣除-累計專(zhuān)項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本企業(yè)的任職受雇月份數計算。

上述公式中，計算居民個(gè)人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數，按《個(gè)人所得稅預扣率表一》執行。

2）企業(yè)向居民個(gè)人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，按次或者按月預扣預繳個(gè)人所得稅。具體預扣預繳方法如下：

①勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

②減除費用：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

③應納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。

④勞務(wù)報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預扣率（《個(gè)人所得稅預扣率表二》），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

⑤勞務(wù)報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數

⑥稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%

注意：年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的，由居民個(gè)人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

2、企業(yè)向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時(shí)，應當按以下方法按月或者按次代扣代繳個(gè)人所得稅：

①非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額。

②勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的非居民個(gè)人月度稅率表（《個(gè)人所得稅稅率表三》）計算應納稅額。

③勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

④非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數

三、年終獎個(gè)稅優(yōu)惠可再用3年！2020年起，年終獎并入綜合所得繳納個(gè)稅！

1、居民個(gè)人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，可以以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數

2、居民個(gè)人取得全年一次性獎金，可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

3、自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個(gè)人所得稅。

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

級數	全月應納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數
1	不超過(guò)3000元的	3	0
2	超過(guò)3000元至12000元的部分	10	210
3	超過(guò)12000元至25000元的部分	20	1410
4	超過(guò)25000元至35000元的部分	25	2660
5	超過(guò)35000元至55000元的部分	30	4410
6	超過(guò)55000元至80000元的部分	35	7160
7	超過(guò)80000元的部分	45	15160

19年起，社保移交稅務(wù)

按照黨中央、國務(wù)院決策部署，2018年12月10日前完成社會(huì )保險費和第一批非稅收入征管職責劃轉交接工作，自2019年1月1日起由稅務(wù)部門(mén)統一征收各項社會(huì )保險費和先行劃轉的非稅收入。

但是，有消息稱(chēng)，從2019年1月1日起，機關(guān)事業(yè)單位養老保險和城鄉居民養老保險征收職能，先行移交至稅務(wù)部門(mén)管理，而企業(yè)養老保險征收職能目前將暫緩移交，留待有關(guān)配套政策和制度完善后，再行移交。

綜合湖北、山西等多地稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的公告，我們得出以下結論：

1、公告只規定了機關(guān)事業(yè)單位養老保險，每月15日前向稅務(wù)部門(mén)申報繳納。

2、城鄉居民基本養老保險，交由稅務(wù)部門(mén)征收后，維持原有代收渠道不變。

3、公告未說(shuō)明企業(yè)養老保險（城鎮職工養老保險）移交稅務(wù)機關(guān)征收具體情況。

4、具體征收方式，預計未來(lái)會(huì )有更多省市稅務(wù)部門(mén)出臺相關(guān)文件予以說(shuō)明。

認為，暫緩將養老保險移交稅務(wù)機關(guān)，能為部分企業(yè)留下一段適應新征管政策要求的緩沖期，是件好事。

2019個(gè)稅申報表大改了，必須學(xué)習

根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)稅收法律法規規定，為保障綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制順利實(shí)施，現將修訂后的個(gè)人所得稅有關(guān)申報表予以發(fā)布，自2019年1月1日起施行。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第21號）附件1至附件5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及減免稅事項有關(guān)個(gè)人所得稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第28號）附件1至附件3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第56號）附件1同時(shí)廢止。

匯算清繳必看，納稅申報表大變！

企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi)，2017年版)大改，匯算清繳18張申報表出現變化。

申報表變化情況如下：

一、大幅度修訂的表單

1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000） 

（1）將原分布在附表中的基礎信息整合到本表。

（2）調整和補充了填報項目。

（3）修改了表單名稱(chēng)，將原《企業(yè)基礎信息表》名稱(chēng)調整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》，明確基礎信息表的用途。

2、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）

根據資產(chǎn)損失相關(guān)資料改為由企業(yè)留存備查的規定，結合后續管理的需要，對表單行次進(jìn)行了重新設計。

3、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）

（1）表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次，滿(mǎn)足高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的填報需要。

（2）增加“彌補虧損企業(yè)類(lèi)型”等列次。

（3）將原表單中的“以前年度虧損已彌補額——前四年度”等5列簡(jiǎn)并為“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境內所得彌補”和“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境外所得彌補”2列。

4、《境外分支機構彌補虧損明細表》（A108020）

將“以前年度結轉尚未彌補的實(shí)際虧損額”和“結轉以后年度彌補的實(shí)際虧損額”項目，由原各6列精簡(jiǎn)為各1列，不再要求納稅人分年度填報明細情況。

國務(wù)院宣布注銷(xiāo)流程大幅簡(jiǎn)化！

1月2日，國務(wù)院常務(wù)會(huì )議決定：推出便利化改革措施，解決企業(yè)反映強烈的“注銷(xiāo)難”問(wèn)題。

劃重點(diǎn)！具體來(lái)說(shuō)有6個(gè)方面：

1、注銷(xiāo)登記材料大幅減少

大幅減少注銷(xiāo)登記材料，只須提供清算報告等必需要件。

2、公示公告免費

企業(yè)注銷(xiāo)成立清算組的備案、登報發(fā)布債權人公告等，改為通過(guò)國家企業(yè)信用信息公示系統免費公示公告。

3、公告時(shí)間縮短

公告時(shí)間由45天壓至20天！

4、簡(jiǎn)易注銷(xiāo)范圍擴大

1）將非上市股份有限企業(yè)和農民專(zhuān)業(yè)合作社納入簡(jiǎn)易注銷(xiāo)試點(diǎn)范圍。

2）允許被終止簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記的企業(yè)在達到條件后再次申請簡(jiǎn)易注銷(xiāo)。

5、稅務(wù)、社保、商務(wù)、海關(guān)等注銷(xiāo)手續簡(jiǎn)化 

1）推行稅務(wù)注銷(xiāo)分類(lèi)處理，未辦理過(guò)涉稅事宜或未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅等納稅人，可免于辦理清稅手續，直接申請簡(jiǎn)易注銷(xiāo)。

2）對沒(méi)有社保欠費的企業(yè)同步進(jìn)行社保登記注銷(xiāo)。

6、設立企業(yè)注銷(xiāo)網(wǎng)上服務(wù)專(zhuān)區

依托一體化政務(wù)服務(wù)平臺，設立企業(yè)注銷(xiāo)網(wǎng)上服務(wù)專(zhuān)區，推行注銷(xiāo)“一網(wǎng)”服務(wù)。

這些措施并行，企業(yè)注銷(xiāo)的時(shí)間將大幅減少，尤其簡(jiǎn)易注銷(xiāo)時(shí)間將減少一半！不過(guò)，那些想通過(guò)注銷(xiāo)企業(yè)惡意逃債的也要注意了！會(huì )議也明確指出，嚴格企業(yè)主體責任，依法對失信市場(chǎng)主體實(shí)施聯(lián)合懲戒！